稅法增值稅的不動(dòng)產(chǎn)高速公路如何入賬

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稅法增值稅的不動(dòng)產(chǎn)高速公路如何入賬?如果高速公路作為不動(dòng)資產(chǎn)做賬務(wù)納稅處理,那么小編老師認(rèn)為是可以分為分期抵扣和一次性抵扣兩種處理方式的。

營改增后,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍,隨之而來的,所有增值稅一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的材料、物資、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.在抵扣時(shí)需要注意以下實(shí)務(wù)探討: 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況.

1.分期抵扣時(shí),注意抵扣時(shí)點(diǎn).

分期抵扣以取得扣稅憑證計(jì)算抵扣時(shí)點(diǎn),而非固定資產(chǎn)完工計(jì)算抵扣時(shí)點(diǎn).

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

2.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額. 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

3.不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)只有專用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),才不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許全額抵扣.

4.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí),即使目前不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也一定要取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證.因?yàn)樯鲜鲑Y產(chǎn)使用時(shí)間較長(zhǎng),一旦今后改變用途可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

5.納稅人在進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí),需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表).

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額60%和40%抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅----待抵扣稅金

貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅金

我們公司為了方便查詢,設(shè)置了工程抵扣稅金與工程待抵扣稅金科目,你可以酌情處理

當(dāng)月入賬:

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(待抵扣稅金)

貸:應(yīng)付賬款